欧盟CBAM碳关税怎么算？2026年50吨门槛、授权申报人与德法报关代码，中国钢铝制品每吨成本算例

欧盟碳边境调节机制（CBAM）自 2026 年 1 月 1 日进入正式期：钢铁、铝、水泥、化肥、氢和电力这六类商品进口到欧盟，原则上只能由「授权 CBAM 申报人」申报，海关不放行其他人申报的这类货物（第 2023/956 号条例第 4 条、第 25 条第 1 款）。授权申报人每年 9 月 30 日前申报上一年进口货物的嵌入排放，并缴回对应数量的 CBAM 证书（第 6 条、第 22 条）。2025 年 10 月的简化修订（第 2025/2083 号条例）加了一道 50 吨门槛：同一个进口人一年进口的 CBAM 商品净重累计不超过 50 吨，就不承担这些义务（第 2a 条）。

对发德国、法国的跨境卖家，难点通常不在钢厂，而在三件事：货是不是落在 CBAM 的商品编码里（7326 其他钢铁制品、7616 其他铝制品、7318 螺钉螺栓这类小件都在）；报关单上的进口人是谁、这个进口人一年累计多少吨；超过 50 吨以后每吨要付多少钱。本文按条例与实施条例原文、欧盟委员会 10 月 15 日更新的 CBAM 问答，以及德国、法国海关的说明逐项讲清，并用 2026 年第三季度证书价算出三个常见商品编码的每吨成本。

重要提示（2026-10-23）：① 2026 年第三季度 CBAM 证书价已于 10 月 5 日公布，每吨二氧化碳当量 82.32 欧元，比第二季度的 75.28 欧元高 9.35%；第四季度价格 2027 年 1 月 4 日公布，2027 年起改为每周公布（欧盟委员会证书价格页）。② 委员会 9 月 30 日的评估：按 2025 年 4 月 1 日至 2026 年 3 月 31 日的进口数据，50 吨门槛豁免掉的嵌入排放占 0.87%，低于条例规定的 1% 上限（委员会 CBAM 消息页）。③ 进口人不在欧盟设立的，其间接海关代表必须取得授权 CBAM 申报人资格，不论进口人是否在 50 吨以内（第 5 条第 2 款）；「审批期间可以继续进口」只适用于 2026 年 3 月 31 日前递交的申请（第 17 条第 7a 款）。④ 把 CBAM 扩到约 180 类钢铝下游产品的提案（拟 2028 年 1 月 1 日起适用）仍在三方谈判，还不是法律。⑤ 本页 7 月版本把证书成本写成「嵌入排放 × 证书价 − 原产国已付碳价」，漏了免费配额调整；把 50 吨豁免代码写成「137」（应为 Y137）；三处来源挂在欧盟委员会的验收测试站上；还有三个没有出处的匿名案例——已按原文更正或删除，对照见第八节。

一、先判断：你的货在不在 CBAM 范围

CBAM 按报关单上申报的商品编码（CN 编码）判断，不按材质，也不按中文品名（第 2023/956 号条例附件 I）。钢铁类覆盖第 72 章（部分铁合金和钢铁废碎料除外）、已团聚的铁矿砂及其精矿（2601 12 00），以及 7301 至 7311、7318、7326 品目；铝类覆盖 7601、7603 至 7614 与 7616 品目；另有水泥、部分化肥（硝酸、氨、含氮化肥等）、氢和电力。下表把跨境电商最常碰到的钢铝编码分成两组：现在就在范围里的，和现在不在、但委员会 2028 年扩围提案点了名的。

表中「现行」一列取自第 2023/956 号条例附件 I（2025 年 10 月 20 日的合并文本），「提案」一列取自委员会提案 COM(2025) 989 的附件；常见货物一列只是举例，货物实际归到哪个编码，以报关时的归类为准，查法见 HS 编码查询指南。德国海关提示，在其税则查询系统 EZT-online 里，CBAM 商品的税号下挂有 TARIC 措施类型 775 及对应的单证代码，可以用来核对（德国海关 CBAM 说明）。

判断时还有四条容易漏的规则：

• 只看申报的编码。整机或含钢件的成品，只要归在附件 I 以外的编码，就不在范围；反过来，归入 7326、7616 的小件，单票再小也在范围。由钢件和其他材料组装、仍归入附件 I 编码的商品，按该编码的净重计入 50 吨，嵌入排放只算金属部分（委员会 CBAM 问答 4.30）。
• 包装也可能算：报关单上列出了包装自身的商品编码、且该编码在附件 I 里的，同样适用（问答 1.12）。
• 只管「放行进入自由流通」，也就是进口完税；海关仓库、过境等其他海关程序不受 CBAM 约束（德国海关 CBAM 说明）。
• 与生产年份无关：2025 年生产、2026 年进口的货同样适用，2026 年进口的报告期一律按 2026 年计（问答 5.20）。

二、50 吨门槛按进口人算，进口人是谁决定一切

50 吨门槛按进口人计算：同一个进口人在一个日历年度内进口的所有 CBAM 商品，不分编码，净重累计。全年累计超过 50 吨，当年进口的全部货物都要承担 CBAM 义务，不只是超出的部分（第 2a 条第 2 款）。氢和电力不适用这项豁免（第 2a 条第 4 款）。委员会估计，这道门槛让约 18.2 万个进口人（多数是中小企业和个人）免于义务，同时仍覆盖范围内 99% 以上的排放（委员会 2025 年 10 月 20 日消息）。

所以先要问清报关单上的进口人是谁、在不在欧盟设立。按《联盟海关法典》，法人「在欧盟设立」是指在欧盟有注册办事处、总部或常设营业机构，常设营业机构是指有固定营业场所、人员与技术资源长期在场、并通过它开展全部或部分海关业务的机构（第 952/2013 号条例第 5 条第 31、32 点）。按这一定义，只注册了欧盟增值税号、在欧盟没有上述机构的中国公司，不算在欧盟设立。报关单上的进口人怎么定，另见 亚马逊欧盟 FBA 的 MRN 与 EORI 归属。

申请授权要向申请人设立地所在成员国的主管机关提出，申请人必须在该国设立并有 EORI 号（第 17 条第 2 款）；获批的授权全欧盟有效（第 17 条第 1 款）。德国的主管机关是德国排放交易管理局（DEHSt），法国是能源与气候总局（DGEC）。新设公司要留意：提交申请那一年之前的两个财政年度没有一直设立的，主管机关会要求提供担保，金额按预计要缴回的证书价值计算（第 17 条第 5 款），在第二个缴证年度的 9 月 30 日之后退还（第 17 条第 7 款）。EORI 怎么申请见 欧盟 EORI 申请流程。

不合规的代价按证书计算。超过门槛却没有授权的进口人，按每张未缴证书处以欧盟碳排放交易体系超额排放罚款的 3 至 5 倍（第 26 条第 2、2a 款）；该罚款基数为每吨 100 欧元，并按欧洲消费价格指数上调（第 2003/87/EC 号指令第 16 条第 3、4 款）。超出门槛不超过 10% 的可以酌减，但不低于一倍。已获授权、到 9 月 30 日没缴够证书的，按每张欠缴证书处以一倍罚款，交了罚款仍要补缴证书（第 26 条第 1、3 款）。

三、报关单上的 CBAM 代码怎么填

2026 年 1 月 1 日起，CBAM 商品的进口报关单要在附加参考（新 H1 进口系统数据组 12 04 000 000）里填 CBAM 代码，而且只能填与这笔交易相符的那一个，否则进口国海关会拒绝这份申报（欧盟委员会 Access2Markets 1 月 28 日说明）。

报 Y128 时，海关系统会自动核对三件事：账户号对应的授权在 CBAM 注册系统里存在；这份授权属于报关单上的进口人或申报人；授权状态为有效。任何一项不符，申报被拒；一份报关单只能填一个 CBAM 账户号（爱尔兰税务海关局 eCustoms 第 24/2025 号通知）。法国海关把授权申报人身份当作进口许可，在通关时自动校验，同时核对编码、数量与原产地，查找压低排放的误报（法国海关 CBAM 说明）。原产地怎么认定，另见 原产地证决策指南。

四、证书什么时候买、什么时候缴：2026—2027 年时间表

「2026 年不用付钱」只说对了一半：2026 年进口的证书确实要到 2027 年 2 月才能买，但要付多少在进口时就已确定——数量取决于货物的嵌入排放，价格取决于进口所在的季度。证书只能由买入的授权申报人自己使用，不能转让或出售，集团内的关联公司也不行（问答 3.4）。德国排放交易管理局提示，中央平台收费的授权条例（第 20 条第 6 款）和原产国已付碳价的具体抵扣办法（第 9 条第 5 款）都还没有通过（DEHSt 证书页）。

五、每吨要交多少：嵌入排放减免费配额调整

按委员会问答 3.7，一种商品要缴回的证书数 =（单位嵌入排放 − 单位免费配额调整 − 原产国已实际支付碳价对应的部分）× 进口量（吨）；结果为负数的按 0 计，也不能拿去抵其他商品（问答 4.32）。用默认值申报时，单位免费配额调整 = CBAM 因子 × 跨行业修正系数 × CBAM 基准值（第 2025/2620 号实施条例附件第 4 点）；用实际值申报时，按实际生产工艺和所用前体另行计算（同附件第 3 点）。各项的取值如下：

• 嵌入排放：用生产厂核算、经认可核查机构核查的实际值，或委员会公布的默认值。默认值按原产国和商品编码列出，表里同时给出原值和加价后的值：2026 年加 10%，2027 年加 20%，2028 年起加 30%，化肥只加 1%（问答 4.25；第 2025/2621 号实施条例附件 I）。按问答 4.25，多数情况下用实际值比用默认值有利。
• CBAM 因子：欧盟同类产品还能拿到的免费配额比例，2026 年 97.5%，逐年下降，2034 年起不再适用（第 2003/87/EC 号指令第 10a 条第 1a 款）。
• 跨行业修正系数：2026 年至 2030 年每年为 100%（第 2026/1862 号实施决定）。
• CBAM 基准值：用默认值时，取第 2025/2620 号实施条例附件第 5 点的 B 栏，并按默认值表给原产国指定的生产路线取值（中国表里的钢铁制品都按高炉—转炉路线，分碳钢与低合金钢；铝制品都按原铝）。

下面用三个常见编码算一遍：中国原产、使用默认值、2026 年第三季度进口，证书价取 82.32 欧元。单位都是每吨货物对应的吨二氧化碳当量。

这张表有两种读法。第一，免费配额调整不能漏：7326 90 98 这一行如果直接用默认值乘证书价，会算成每吨 278.57 欧元，比正确结果高 75.3%；螺钉螺栓一行会高 23.4%，铝制品一行会高 31.0%。第二，超过 50 吨后全年计入：同一个进口人 2026 年第三季度进口 60 吨 7326 90 98，要缴约 115.82 张证书、合 9,534.01 欧元，而不是只算超出的 10 吨（1,589.00 欧元）。表中是按默认值的算法，生产厂能提供核查过的实际排放时，结果可能更低；原产国已付碳价的抵扣办法尚未出台，上表没有扣。按现行默认值表，随着 CBAM 因子下降、默认值加价从 10% 升到 30%，同一种货每吨要缴的证书会逐年增加；默认值表本身最迟在 2027 年修订（第 2025/2621 号实施条例第 2 条）。

六、发德国和法国，分别找谁

表中德国一列来自德国海关 CBAM 说明，法国一列来自法国海关 CBAM 说明页（4 月 24 日更新）与法国海关 2025 年 12 月 23 日的提醒。两国执行的是同一部欧盟条例，授权在一国取得、全欧盟有效。两条线的到仓节奏可参考 德国专线 与 法国专线，随货单证见 清关资料指引，德国通关查验与进口增值税另见 德国 FBA 清关指南。发英国的另算：英国自己的 CBAM 自 2027 年 1 月 1 日起实施（GOV.UK CBAM 专题），与欧盟 CBAM 是两套规则，时间表见 2026 欧洲关税政策汇总。

七、2028 年下游扩围：现在谈到哪一步

委员会 2025 年 12 月 17 日提出修订提案，要把 CBAM 扩到钢铝含量高的下游产品，并加入反规避条款；提案序言第 53 段写明，附件 I 的扩围拟自 2028 年 1 月 1 日起适用。之后理事会和欧洲议会各自定下谈判立场，三方谈判正在进行。

来源：委员会提案原文；欧洲议会立法观察站 2025/0419(COD) 程序页；理事会立场、议会立场细节与谈判排期取自律所 Mayer Brown 10 月 7 日的梳理。截至 10 月 23 日，立法观察站的程序页仍停在 9 月 15 日发回谈判这一步，没有达成协议的记录。三方立场的范围差了一倍多，最终清单和适用日期要以官方公报刊出的条例为准。做五金、家居、小家电的卖家，可以先把 7317、7323、8302、9403 这类提案点名的编码对应的 SKU 整理成「SKU—编码—净重—生产厂」台账，条例定稿后再按最终清单核对。

八、常见说法与原文对照

九、发货前核对清单

1. 按报关时实际申报的商品编码，逐个核对是否落在附件 I（7318、7326、7616 等小件也在）。
2. 确认报关单上的进口人是谁、是否在欧盟设立；双清包税的，问清进口人是哪个主体。
3. 按进口人汇总全年 CBAM 商品净重；预计超过 50 吨的，提前申请授权，新设公司准备担保。
4. 进口人不在欧盟设立的，确认间接代表持有授权申报人资格。
5. 核对报关代码：Y128 加账户号、Y137 豁免、Y238（仅限 3 月 31 日前递交的申请）。
6. 向生产厂要经核查的实际排放数据；拿不到的，按含加价的默认值估算成本。
7. 在合同或报价里写清证书费用由谁承担、按哪个季度的价格结算。
8. 跟踪 2028 年扩围的最终清单，提前整理受影响 SKU 的编码、净重与生产厂。

常见问题速答

2026 年 CBAM 证书多少钱一吨？什么时候付？

2026 年按季度定价：第一季度 75.36 欧元、第二季度 75.28 欧元、第三季度 82.32 欧元（每吨二氧化碳当量，10 月 5 日公布），第四季度价格 2027 年 1 月 4 日公布，每批货适用进口所在季度的价格。2026 年进口对应的证书从 2027 年 2 月 1 日起在中央平台购买，2027 年 9 月 30 日前随首次年度申报缴回。2027 年起改为每周公布价格。

一年进口不到 50 吨，还要做什么？

门槛按进口人全年所有 CBAM 商品的净重合计。预计不超过 50 吨的，不需要授权，但报关单要申报豁免，代码是 Y137；可以预见会超过时，要改用授权后的 Y128 和账户号。进口人不在欧盟设立的，其间接海关代表不论进口人是否在门槛内，都必须取得授权申报人资格。全年一旦超过 50 吨，当年全部进口都要计入。

中国公司用自己名义做进口人，把归入 7326、7616 的货发进德国 FBA，要注意什么？

只有欧盟增值税号、在欧盟没有注册办事处、总部或常设营业机构的公司，不算在欧盟设立，要经间接海关代表报关；按第 5 条第 2 款，这个间接代表必须是授权 CBAM 申报人，不论你全年是否在 50 吨以内。全年超过 50 吨的，这批货的 CBAM 申报与缴证由间接代表承担，费用通常会转到你身上，下单前要问清代表是否有授权、费用怎么算。

一吨中国产钢铁制品大概要交多少 CBAM？

按默认值估算，以 2026 年第三季度进口、证书价 82.32 欧元计：7326 90 98 其他钢铁制品每吨约 158.90 欧元，7318 15 58 钢制螺钉螺栓每吨约 467.83 欧元，7616 99 90 其他铝制品每吨约 384.20 欧元。算法是默认值（含 10% 加价）减去免费配额调整（CBAM 因子 97.5% × 跨行业修正系数 100% × B 栏基准值），再乘证书价。只有全年超过 50 吨的进口人才需要支付；生产厂能提供核查过的实际排放时，结果可能更低。

家电、家具、厨具现在要交 CBAM 吗？

按现行附件 I，归在 7323（钢铁家用器皿）、7615（铝制家用器皿）、8302（五金件）、9403（家具）、8418 10（冷藏冷冻组合柜）、8450（洗衣机）的商品不在范围。委员会提案拟自 2028 年 1 月 1 日起纳入其中一部分，例如 7323 94 00、7323 99 00、8302 42 00、9403 10，但仍在三方谈判，最终清单和日期以官方公报刊出的条例为准。

双清包税发货，CBAM 由谁负责？

看报关单上的进口人。进口人是物流商的欧盟主体时，CBAM 义务和 50 吨门槛都按这个主体计算，它全年所有客户的 CBAM 商品要合在一起算，超过后要有授权并买证，成本通常进运费报价。发货前问清三件事：进口人是谁、报的是 Y128 还是 Y137、证书费用是否已含在报价里。双清包税与自税的区别见 欧洲 FBA 头程清关路径对照。