欧盟150欧元免税取消后怎么报关？3欧元关税与2欧元处理费按项计算、中国直发成本测算

欧盟取消 150 欧元关税减免已经执行近四个月。2026 年 7 月 1 日起，内在价值不超过 150 欧元、以远程销售方式卖给欧盟消费者的货件，每「项」交 3 欧元临时关税；按欧盟委员会 10 月 7 日的消息，11 月 1 日起每项再交 2 欧元欧盟统一处理费，这笔费不设货值门槛。进口增值税的规则没有变，照常在关税和处理费之上计征。整批进口到亚马逊 FBA 仓或海外仓的头程，进口时货还没有卖给消费者，这两笔都不涉及。

本文按 2026 年 10 月 21 日能查到的官方原文整理，口径以欧盟委员会《临时 3 欧元关税与欧盟统一处理费指南》（10 月 5 日版，下称「指南」）为准，并对照荷兰海关、爱尔兰税务海关局的执行说明。先分清三笔钱，再讲哪些货要交、「项」怎么数、处理费怎么收，最后用程序算好的例子比较直发与整批进仓。各国政策的总时间表见2026 欧洲关税政策汇总。

重要提示（2026-10-23）：① 处理费的金额由委员会 9 月 21 日通过的第 2026/2152 号授权条例定为每项 2 欧元。这份授权条例已于 10 月 22 日在官方公报刊出、当日生效，第 2 条写明自 2026 年 11 月 1 日起适用（新《联盟海关法典》第 287 条第 4 款：处理费自授权条例生效 10 天后适用）。② 3 欧元和处理费都按申报行计，与件数无关，但同一个包裹用低值申报（H7）还是标准申报（H1），行数可能不同：指南里的例子，同一个 140 欧元的包裹，H7 申报一行交 3 欧元，H1 申报三行交 9 欧元。③ 11 月 1 日起，150 欧元以内远程销售的报关单要按项提供商品标识（PID）；所有远程销售的报关单都要填写触发处理费的代码 Y126。（来源：第 2026/2152 号授权条例；委员会指南第 1、2.2、5.2、6.3、8.2 节；委员会海关改革专页；荷兰海关处理费说明）

先分清三笔钱：3 欧元关税、2 欧元处理费与进口增值税

三笔钱的法律依据、适用范围、期限和退不退都不一样。卖家拿到的报价如果只有一个「税费」总数，先按下表拆开核对。

来源：第 2026/382 号理事会条例第 2、3 条；第 2026/2108 号条例第 20、287 条；指南第 2.1.1、3.2、6.4、7.2、7.5、7.6、9.2 节；德国海关税费计算说明；法国海关增值税税率页。

哪些货要交：先判断是不是「远程销售」

3 欧元和处理费都以远程销售为前提。指南第 4.1 节列了四个要件：卖方是应税人，包括按增值税指令第 14a 条被视为供货方的电商平台；买方是欧盟境内的消费者等非应税人；销售发生时货物还在欧盟境外；货物由卖方运送或代为安排运送，卖方间接参与运输也算。指南还写明，报关单上没有可归属进口增值税的增值税号，本身就是远程销售的迹象。

「内在价值」看的是商品本身的价格，不含发票上单列的运费和保险费（指南第 5.1 节）。同一买家的一张订单分开寄出的，各自算一个货件；不同买家的订单必须分开申报。

倒数第二行对中国卖家意义不大：中国原产货发往欧盟一般没有可以凭原产地证明主张的优惠税率，原因见发英国德国法国要不要原产地证。另外，不走 IOSS 的远程销售，报关单必须在运输终点所在的成员国递交（指南第 6.1 节），不能随意选择清关口岸。

「项」怎么数：同一个包裹，H7 与 H1 的行数可能不同

新《联盟海关法典》第 5 条第 78 项把「项」定义为：同一货件中税则归类、货物描述相同，申报数据要求填原产地时原产地也相同的货物。指南第 5.2 节补充了两点：受系统限制，3 欧元和处理费按报关单的申报行自动计算，与这一行有几件无关；原本可以把不同税号的货物合并、按其中最高税率申报的简化做法（《联盟海关法典》第 177 条），在适用 3 欧元时不能用（修订后的实施条例第 228 条第 1 款）。

行数取决于用哪一种申报数据集。H7 是 150 欧元以内远程销售专用的低值申报，只填 6 位 HS 编码，不填原产地，也不填件数；H6 填 8 位 CN 编码，可自愿用于 1,000 欧元以内、不受禁限措施管辖且不涉消费税的货件；H1 是标准申报，要填 10 位 TARIC 编码和原产地。用哪一种由申报人决定，但受禁止或限制措施管辖的货物、消费税货物、主张优惠税率的货物和货值超过 150 欧元的货件，都必须用 H1（指南第 6.2 节）。

来源：欧盟委员会 6 月 29 日说明；爱尔兰税务海关局算例；荷兰海关处理费说明；指南第 5.2 节。

由此得到三条与选品、打包直接相关的结论。第一，先问承运商或报关行用 H7 还是 H1 申报：同样的货按 H1 申报，行数可能更多。第二，多品类组合装的固定费随行数线性增加，组合装要按行数定价。第三，同款多件会摊薄固定费：5 件同款 T 恤和 1 件交的一样多。

11 月 1 日起的 2 欧元处理费：什么时候开征、谁来交、退不退

新法典第 20 条第 2 款规定，海关为以远程销售售出的货物办理放行时，按项收取固定金额的欧盟统一处理费，用来覆盖数据核验、风险分析、相关基础设施与查验的成本（第 3 款）。金额由委员会 9 月 21 日通过的第 2026/2152 号授权条例（内部编号 C(2026) 6694）定为每项 2 欧元（第 2026/2152 号授权条例第 1 条）。第 287 条第 4 款规定，第 20 条第 2 款自这份授权条例生效 10 天后适用；授权条例 2026 年 10 月 22 日在官方公报刊出、当日生效，第 2 条写明自 2026 年 11 月 1 日起适用，与委员会海关改革专页（10 月 7 日）和爱尔兰税务海关局公布的开征日一致。TARIC 数据库（10 月 20 日更新）已登记 11 月 1 日起每项 2 欧元的统一处理费措施（以 6109 10 00 10 实查）。

• 按申报行计：荷兰海关的例子是在 DECO 申报 1 个包裹，内有 2 条裤子、3 件毛衣、1 双鞋，共 3 个申报行，处理费 3 × 2 = 6 欧元。
• 不设货值门槛：150 欧元以上的远程销售也要交（指南第 3.2 节）。
• 只管卖给个人的 B2C 包裹：爱尔兰税务海关局写明，私人之间寄送的礼品不收。
• 报关单被接受即产生，不退：报关单被接受后，即使货物最终没有放行、报关单被作废，处理费也照收；派送失败、收件人拒收或退货都不退（第 20 条第 6 款、指南第 7.6 节）。荷兰海关另写明，本应在 DMS 系统申报却用了 DECO 的，处理费也不退。
• 不计入完税价格，但要交增值税：荷兰海关说明处理费不属于海关完税价格，申报时对处理费计算增值税；走 IOSS 的，由平台或网店向消费者收取增值税。
• 报关单要填 Y126：11 月 1 日起，远程销售货物的 H1、H6、H7 报关单都要在附加参考类型数据项里填 TARIC 代码 Y126，系统据此自动计算处理费（指南第 6.3 节）。
• 谁来交：进口关税的债务人，即申报人，至少每月缴一次（第 20 条第 5 款）；荷兰海关按申报计算、每月底结算一次，并要求申报人为此提供担保。

落到卖家身上的方式，通常是承运商或报关行把它写进报价或月结账单。比价时要问清三件事：处理费按申报行收还是按包裹收；用 H7 还是 H1 申报；派送失败、拒收和退货时这笔费由谁承担。快递与专线的完整比价见欧洲专线和 DHL/UPS 国际快递怎么选。

中国直发德国、法国：一票货进口端要交多少

下面的算例按 11 月 1 日起的规则、用程序计算。假设：卖给消费者的远程销售，未用 IOSS，在进口环节缴纳增值税。进口增值税的税基按「货值 + 运至目的地的运费 + 关税 + 处理费」计：德国海关说明，商业进口的邮费要全额计入完税价格（运至国内目的地为止），进口增值税的计税基础是完税价格加关税；处理费按指南第 9.2 节计入税基。渠道自身的清关服务费、末端派送费另计，不在表内。

单位为欧元。单品类那一票，德国比 7 月以前多交 5.95 欧元，法国多 6.00 欧元，约为货值的 6%；同样货值混装 3 种商品，德国多 17.85 欧元，法国多 18.00 欧元。11 月 1 日以前只有 3 欧元、还没有处理费，单品类那一票德国合计 26.37 欧元、法国 27.60 欧元。两国差在增值税税率，德国、法国的税率分别见德国海关与法国海关的说明。

超过 150 欧元的远程销售不交 3 欧元，改按商品税率征关税，但处理费照收。爱尔兰税务海关局的例子：一个包裹里有 1 条牛仔裤（100 欧元，税率 12%）和 1 双跑鞋（150 欧元，税率 16.9%），关税分别为 12 欧元和 25.35 欧元，加 2 项处理费 4 欧元，共 41.35 欧元，另加增值税。按同一口径（不含运费）换算：增值税税基 250 + 37.35 + 4 = 291.35 欧元，发往德国的进口增值税 55.36 欧元、进口端合计 96.71 欧元，发往法国的 58.27 欧元、合计 99.62 欧元。

走 IOSS 时，进口环节免征增值税，增值税在买家付款时按目的国税率收取、通过 IOSS 月度申报缴纳；3 欧元和处理费仍由申报人缴纳。卖家把处理费计入售价向买家收取的，这部分要计入 IOSS 申报的税基（指南第 9.2.1 节）。IOSS 的申报人顺序、担保和 2028 年的变化见IOSS 是什么、怎么用，IOSS 只适用于不超过 150 欧元、非消费税商品的进口（欧盟委员会增值税免税页）。

直发还是整批进仓：看三个变量

直发的进口端成本里，3 欧元和处理费是按项收的固定费，与货值无关。整批进口到 FBA 仓或海外仓时，关税按商品税率乘以完税价格计算，批量进口的单件完税价格通常远低于零售价，也不收这两笔固定费，但要另算仓储、本地派送和仓库所在国的增值税申报。下表是每单固定费（3 欧元 + 2 欧元）占货值的比例：

以 T 恤为例：TARIC 数据库（10 月 20 日更新）显示，6109 10 00 10 棉制针织 T 恤的第三国关税为 12%。直发时，1 单 1 件交 5 欧元，1 单 5 件同款也是 5 欧元；整批进口时，假设每件完税价格 4 欧元，每件关税 0.48 欧元，不交 3 欧元和处理费。

据此看三个变量。① 客单价与每单项数：客单价低、混装品类多的订单，固定费占比最高。② 动销是否稳定：能提前备货的 SKU 才适合整批进仓，测款和长尾 SKU 仍只能直发，这部分要接受逐单的固定费。③ 仓库所在国的增值税：货放在德国、法国的仓库发货，就要处理当地的进口增值税与增值税申报，通过电商平台销售的，平台在增值税上可能被视为供货方（增值税指令第 14a 条），注册流程见英国德国法国 VAT 号怎么申请，海外仓发货的做法见欧洲海外仓一件代发怎么做。

上表时效取本站英国专线、德国专线、法国专线页面的现行口径，指正常清关的工作日数，旺季排队与海关查验会顺延，完整对照见时效说明。海运现货价可以作切换时机的参照：Drewry 世界集装箱指数 10 月 15 日当周综合价 4,485 美元/FEU，周涨 3%；上海—鹿特丹 3,522 美元，涨 6%，亚欧航线连跌 13 周后首次回升；船公司计划 10 月 19 日起把亚欧航线 FAK 提到 4,500—4,800 美元，Drewry 认为运力增加使其能否落地存疑，预计下周持平。WCI 是港到港整柜现货指数，不等于门到门专线报价（Drewry 世界集装箱指数）。运价走势与旺季最晚起运日见欧洲海运空运运费怎么走。

PID 商品标识 11 月 1 日起强制：要准备哪三个编号

11 月 1 日起，150 欧元以内远程销售的报关单要按项提供商品标识（PID）。7 月 1 日至 10 月 31 日是自愿期，自愿期内不提供或提供有误不处罚；B2B 货原则上不涉及（指南第 8.2 节）。

三点容易出错。一是一行里有几种商品，就要分别报每种商品的编号，组合销售（例如笔记本电脑配保护套和鼠标）按商品逐个重复申报。二是不要用批次或单件层级的编号代替型号层级的编号：指南写明，故意这样做、妨碍海关把对单个产品的查验结果推及同类产品的，视为违反 PID 义务。三是编号要能和申报行的税号对上。申报人对申报数据的准确、完整负责（《联盟海关法典》第 15 条），所以承运商或报关行需要卖家在交运前提供这些数据（指南第 8.4—8.7 节）。申报资料的完整清单见欧洲清关资料清单。

FBA 头程的清关模式：双清包税还是自税加递延

把稳定 SKU 改成整批头程后，进口时货还没有卖给消费者，3 欧元和处理费都不涉及，按商品税率完税；接下来要选清关模式。两种模式差的不是交不交税，而是谁做进口申报、进口增值税要不要先垫付、责任落在谁身上。表中德国口径于 10 月 21 日按德国海关延期账户说明与北威州政府新闻稿复核。

新法典自 2027 年 9 月 21 日起普遍适用后，替不在欧盟设立的进口人报关的间接代表，就第 27 条第 2 款规定的进口人义务而言将被视为进口人（第 33 条第 3 款），双清渠道的责任会更重。英德法荷四国进口增值税的具体付法见欧洲 FBA 头程清关怎么选，两种模式的完整对比见双清包税和自税清关有什么区别。

常见说法与原文对照

再补两点背景。法国 2026 年 3 月 1 日开征的「小包裹税」（以 H7 申报的 150 欧元以下货件，每个 6 位 HS 物品 2 欧元），已在欧盟 3 欧元关税生效后于 7 月 1 日废止，报价里不应再出现，也不要和欧盟统一处理费混为一谈（法国海关公告）。实施细则方面，委员会第 2026/1200 号实施条例 6 月 8 日刊出，第 2026/1022 号授权条例 7 月 1 日刊出，后者重新定义了「邮政货件」与 H7 的使用范围，并规定 PID 自 2026 年 11 月 1 日起强制（第 2026/1022 号授权条例）。

11 月 1 日前的核对清单

1. 按 SKU 核对 HS 编码，算出常见订单组合的申报行数，并问清承运商用 H7 还是 H1 申报；查编码的方法见HS 编码怎么查。
2. 重算低客单价、多品类组合装的毛利：每项 3 欧元加 2 欧元，再加在其上计征的增值税。
3. 向承运商或报关行确认处理费按行还是按包裹收、怎么结算，以及派送失败、拒收、退货时的费用归属。
4. 准备 PID：M-PID、NS-PID 必报，EAN 等标准编码有则报、没有的报 Y081，编号要能按申报行对上。
5. 确认增值税路径：IOSS、特别安排还是标准方式；不走 IOSS 的，报关要在目的国递交。
6. 区分直发与头程：动销稳定的 SKU 评估整批进仓，进口时还没卖出的货不交这两笔。
7. 不要把已经逐单卖出、按买家分别贴标的货拼成一票当作批量进口申报，海关可以按每笔远程销售重算。
8. 发往其他成员国的，出货前向报关行确认当地是否另有国家层面的附加收费，各国情况见2026 欧洲关税政策汇总。

常见问题速答

欧盟150欧元免税取消后，是不是所有包裹都要交3欧元？

不是。3 欧元只管内在价值不超过 150 欧元、以远程销售卖给欧盟消费者的货件，不论走 IOSS、特别安排还是标准增值税方式；卖给企业客户的低值货件不适用 3 欧元，150 欧元减免删除后按正常税率计征；整批进口到 FBA 仓或海外仓、进口时还没卖出的货也不适用。这项临时关税从 2026 年 7 月 1 日执行到 2028 年 7 月 1 日，之后远程销售不论货值都按正常税率。进口增值税另计。

一个包裹里有好几种商品，3欧元收几次？

按「项」收，实际按报关单的申报行计，与件数无关：5 件同款 T 恤收 3 欧元，3 件 T 恤加 1 块手表收 6 欧元。同一个包裹用 H7 还是 H1 申报，行数可能不同：H7 只填 6 位 HS 编码，H1 要填 10 位 TARIC 编码和原产地。欧盟委员会指南的例子是一个 140 欧元、装有 3 套面料不同的针织女式套装的包裹，H7 申报一行交 3 欧元，H1 申报三行交 9 欧元。

11月1日起的2欧元处理费是什么？FBA头程要交吗？

是欧盟统一处理费，按新《联盟海关法典》第 20 条对远程销售的货物按项收取，每项 2 欧元，不设货值门槛，不退还。金额由第 2026/2152 号授权条例确定，这份授权条例 2026 年 10 月 22 日在官方公报刊出、当日生效，自 2026 年 11 月 1 日起适用。整批进口到 FBA 仓或海外仓的头程，进口时还没卖给消费者，不属于远程销售，不交；卖给企业客户的 B2B 货和私人之间的礼品也不交。

走IOSS还要交3欧元吗？退货能退吗？

要交。IOSS 管的是进口增值税，用 IOSS 的货物不论用哪种数据集申报，都适用 3 欧元和处理费。退货时，处理费一律不退；150 欧元以内远程销售的货物放行后退回，不能再以退货为由申请作废报关单来退 3 欧元，《联盟海关法典》第 116 条的一般退税规则仍然适用，能否退要按该条的情形逐票判断。

PID商品标识什么时候必须申报？没有EAN码怎么办？

2026 年 11 月 1 日起，对 150 欧元以内的远程销售强制，按项提供。网店或平台的商户编号（M-PID）和制造商的非标准编号（NS-PID）始终要报，没有 NS-PID 的应由制造商设定；EAN 这类标准编号有才报，没有的申报代码 Y081，不要求为此去申请。

中国直发德国和法国，一票货进口端差多少？

按 11 月 1 日起的规则，一票货值 100 欧元、运费 20 欧元、1 种商品、未用 IOSS 的直发件：3 欧元关税加 2 欧元处理费，德国按 19% 交进口增值税 23.75 欧元，合计 28.75 欧元；法国按 20% 交 25.00 欧元，合计 30.00 欧元，差在增值税税率。同样货值混装 3 种商品，德国合计 40.65 欧元，法国 42.00 欧元。